内审经验——发现舞弊信号，审计的不当处理与最佳处理

ID：内审师修行与实战

一、舞弊信号以多种形式存在

如：费用明显超支；

招标审计过程中发现某高管介入；

听同事说某人收好处；

接到举报某人的舞弊；

私造业绩；

某个舞弊录音、影像；

在关键业务中说谎或造假，等等。

之所以称之为舞弊信号，就是因为它让你意识到中间可能存在舞弊，但又无法给你提供证据，只是一个线索而已。

这时候，你该怎么办？

二、几种不当处理

1.不理不采：基于多一事不如少一事的原则，权当不知。

这样的话，不会增加我的工作量，也不影响我其他工作，只是不负责的做法。

2.直接告诉领导：我感觉有舞弊风险，要不要查下去？

这个领导要分对象，如果是你上级是审计主管，可以提出来，因为你们是一个团队，但要提醒注意保密，因为还没有证据。

如果你上面领导是副总裁或老板，那就不好直接提出来了，很可能引来过度反映或反噬。

3.直接立项，查下去：看似很有效率，实质上一个线索还不足以让审计部门直接立项，这对当事人的负面影响极大，不要草率立项。

有时候，你就算是秘密调查，也容易被人发现和感觉，易造成误会。

4.提醒相关领导：不开展审计，但私底下对舞弊嫌疑人的上级或同事描述舞弊线索，让他们注意管理或警惕操作！

5.宣扬某人舞弊：无论是直接描述舞弊线索，还是私底下传出小道消息，都不可取！

6.找当事人对质：直接找到有舞弊嫌疑的员工，让他自证！

如果真有舞弊，那就是打草惊蛇，如果没有舞弊，只会造成对方的恐慌和焦虑，甚至陷入自证的过激反应中。

三、最佳处理

第一步：评估线索

先不要宣扬，先评估线索的真实有效性，再根据线索来评估舞弊风险的大小。

如果舞弊信号根本不成立，那就不要管了，甚至不需留下记录。

第二步：向直接领导汇报

如果信号强烈，且结合其他业务记录，能初步证实舞弊风险较大，那就要把所有的线索集中起来，向审计部门内部的直接领导（主管或经理）汇报！

如果嫌疑与直接领导相关，那就跨过他往上级汇报（一定要是部门内部的）！

关键的一点：过程中不要与同事或其他人员谈论此事！

第三步：审计部对舞弊风险的论证

审计师和审计部管理层，2-3人即可，并不是所有管理层对舞弊信号进行论证。

如果你就是审计部负责人，最好去找一个舞弊经验丰富的下属参与讨论。

如果论证后确实风险较大，那就以审计部的名义向审计部上一级领导（审计委员会或分管某总或老板）提起立项申请。

第四步：秘密调查

所谓的秘密调查，并不是你一定要偷偷摸摸地去调查，可以找一项光明正大且合理的调查理由！

比如调查某人收取供应商好处，明面上以对施工质量审计或合同执行审计的名义调查，或者依据年度审计计划中的某计划扩大范围。

舞弊审计最好采用秘密调查：一是不让嫌疑人警觉；二是不让其他员工误解或过度解读。

第五步：审计结论公示

审计人员切记不将私自公示或传播调查结果，也不要与不相关人员沟通审计内容和结果。

就算证实了舞弊，也要经公司（决策人）同意决定后再做处理：公示或私下处理。

亲，多关注转发！